natalli.nnov.org: Курсы

Продажа и прочее выбытие материалов.Ч-1

NATALLI — Thu, 10 Oct 2013 20:07:41 +0400

Продажа

Неиспользуемые материалы можно продать.

Выручку от продажи отражают в составе прочих доходов, когда право собственности на проданные материалы перешло к покупателю.

В качестве выручки признают сумму, указанную в договоре купли-продажи:

ДЕБЕТ 62 (76)
КРЕДИТ 91-1
– отражена выручка от продажи материалов.

Реализуемые материалы в целях налогообложения рассматриваются как товары. Следовательно, с выручки от их реализации в большинстве случаев придется заплатить НДС.

В бухгалтерском учете:

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при реализации материалов (если деятельность компании облагается НДС).

Фактическую себестоимость проданных материалов включите в состав прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 10
– отражена в составе прочих расходов фактическая себестоимость проданных материалов.

Другие затраты, связанные с продажей материалов (например, расходы на упаковку, транспортировку), также включите в состав прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены в составе прочих расходов затраты, связанные с продажей материалов.
Безвозмездная передача

Материалы считаются переданными безвозмездно, если у получателя не возникает обязанности оплатить их или вернуть обратно дарителю.

Безвозмездно компания может передать имущество:

учредителю;
некоммерческой организации;
гражданину.

Безвозмездно передавать имущество дороже 3000 руб. другим коммерческим организациям компания не вправе. Это запрещает Гражданский кодекс.

Если компания передает материалы безвозмездно, нужно заключить договор дарения.

Договор заключают в письменной форме, если получатель организация и сумма сделки больше 3000 руб.

Если же сумма меньше 3000 руб. или получатель гражданин, договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме.
Бухучет при безвозмездной передаче

В бухгалтерском учете при безвозмездной передаче материалов сделайте проводки:

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 10
– отражена себестоимость безвозмездно переданных материалов;

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей материалов.

Безвозмездная передача материалов признается реализацией, следовательно, с нее придется заплатить НДС:

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при безвозмездной передаче материалов (если деятельность компании облагается НДС).

Для некоторых случаев безвозмездной передачи предусмотрены льготы. Например, не придется платить НДС, если материалы переданы безвозмездно на благотворительные цели.

В налоговом учете убыток от безвозмездной передачи материалов не учитывается. Из-за разницы в учетах образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства.

Это фиксируют проводкой:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство с разницы в расходах, связанных с безвозмездной передачей материалов.
Передача в уставный капитал

У компании-учредителя вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

Задолженность по вкладам в уставный капитал отражают проводкой по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом учета расчетов. Например, так:

ДЕБЕТ 58
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
– отражена задолженность по вкладам в уставный капитал дочерней компании.

В бухгалтерском учете при передаче материалов в качестве вклада в уставный капитал другой компании сделайте проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
КРЕДИТ 10
– внесены материалы в качестве вклада в уставный капитал дочерней компании.

Если фактическая себестоимость переданных материалов отличается от их оценки, согласованной учредителями, разницу учтите в составе прочих доходов или расходов. При этом сделайте одну из проводок:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
КРЕДИТ 91-1
– отражена положительная разница между оценкой материалов, согласованной учредителями, и их фактической себестоимостью;

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
– отражена отрицательная разница между оценкой материалов, согласованной учредителями, и их фактической себестоимостью.

В налоговом учете при передаче материалов в уставный капитал у компании не возникает ни доходов, ни расходов. Также при передаче материалов в уставный капитал не нужно начислять НДС, так как такая передача не является реализацией. Однако ранее принятый к вычету входной НДС по материалам придется восстановить.
Итоги

1. Доходы от выбытия материалов (например, выручку от их продажи) отразите в составе прочих доходов.

2. Затраты, связанные с выбытием материалов, включите в состав прочих расходов.

3. Если материалы проданы или переданы безвозмездно, по этой операции скорее всего придется заплатить НДС.

Комментарии

Передача материалов в производство. Ч-2

NATALLI — Thu, 10 Oct 2013 20:00:42 +0400

Фактическая себестоимость материалов, полученных по бартеру, – рыночная стоимость имущества, переданного взамен.

Компании А и Б заключили договор мены. По договору компания А получила от компании Б партию материалов, а взамен передала станок и автомобиль. Стороны признали обмен равноценным:

рыночная стоимость переданного станка – 170 000 руб.;
рыночная стоимость переданного автомобиля – 350 000 руб.;
первоначальная стоимость партии материалов – 170 000 руб. (станок) + 350 000 руб. (автомобиль) = 520 000 руб. (материалы).

Кроме того, в фактическую себестоимость материалов, полученных по бартеру, могут быть включены и сопутствующие расходы, например:

транспортно-заготовительные расходы;
затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию.

Передача в уставный капитал

Фактическая себестоимостью материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал, – их денежная оценка, согласованная учредителями. Эта оценка не должна быть больше рыночной стоимости материалов.

В некоторых случаях, чтобы определить стоимость материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал, потребуется независимый оценщик.

Это обязательно:

в акционерном обществе;
в обществе с ограниченной ответственностью, если доля участника в уставном капитале, которая оплачивается материалами, превышает 20 000 руб.

Кроме того, в фактическую себестоимость материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал, могут быть включены и сопутствующие расходы, например:

транспортно-заготовительные расходы;
затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию.

Стоимость материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал, отражают по дебету счета 10 «Материалы» или 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

В бухгалтерском учете делают проводку:

ДЕБЕТ 10 (15)
КРЕДИТ 75-1
– отражена стоимость материалов, поступивших в качестве вклада в уставный капитал.

Фактической себестоимостью материалов, полученных при ликвидации основных средств, признают их текущую рыночную цену на дату принятия к учету. Рыночной будет та цена, по которой компания может продать данный вид материалов.

Поступление материалов, полученных при ликвидации основных средств, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 10 (15)
КРЕДИТ 91-1
– поступили материалы от ликвидации основных средств по рыночной цене.
Итоги

1. Материалы принимают на учет по фактической себестоимости.

2. Фактическая себестоимость купленных материалов – сумма, уплаченная поставщику.

3. Фактическая себестоимость материалов, полученных по бартеру, – рыночная стоимость имущества, переданного взамен.

4. Фактическая себестоимость материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал, – денежная оценка, согласованная учредителями, но не больше рыночной стоимости данной партии материалов.

5. В фактическую себестоимость материалов включают также суммы сопутствующих расходов, например транспортно-заготовительные расходы, затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию.

Комментарии

Передача материалов в производство. Ч-1

NATALLI — Thu, 10 Oct 2013 19:56:15 +0400

Что такое материалы

Материалы – это вид запасов. Из них изготавливают что-либо или используют в хозяйственной деятельности компании.

Например:

Постановка на учет и оценка

Купленные материалы принимают на учет по фактической себестоимости.

В фактическую себестоимость включают:

сумму, уплаченную поставщику;
транспортно-заготовительные расходы;
затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (например, расходы на давальческую переработку).

Вычет НДС при покупке

Входной НДС, уплаченный поставщику материалов, на основании счета-фактуры можно принять к вычету.

Если же материалы не планируется использовать в облагаемой НДС деятельности, сумму входного НДС нужно также включить в фактическую стоимость материалов.

А если компания выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции и материалы используются в обоих видах деятельности, нужно вести раздельный учет входного НДС.
Способы учета

Есть два способа отражения поступивших материалов в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы»:

по фактической себестоимости;
по учетным ценам. В этом случае отклонение от фактической себестоимости учитывайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При использовании любого из этих методов требование об учете материалов по фактической себестоимости выполняется.

Единственное отличие состоит в том, что при втором варианте фактическая себестоимость учитывается на двух счетах одновременно: частично на счете 10 «Материалы» (учетная цена) и частично на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (разница между учетной ценой и фактической себестоимостью).

Выбранный вариант учета поступления материалов компания должна закрепить в учетной политике.

Если компания приняла решение отражать материалы по фактической себестоимости непосредственно на счете 10, то при поступлении материалов делается проводка:

ДЕБЕТ 10
КРЕДИТ 60 (76)
– отражено поступление материалов по фактической себестоимости (с учетом транспортно-заготовительных расходов).

Если же компания учитывает материалы по учетным ценам, проводки будут такими:

ДЕБЕТ 15
КРЕДИТ 60 (76)
– отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором (другими документами);

ДЕБЕТ 15
КРЕДИТ 60 (76)
– учтены в фактической себестоимости материалов транспортно-заготовительные и другие аналогичные расходы;

ДЕБЕТ 10
КРЕДИТ 15
– оприходованы материалы по учетной цене.

Отклонения фактической стоимости от учетной цены спишите проводками:

ДЕБЕТ 16
КРЕДИТ 15
– отражено отклонение фактической стоимости поступивших материалов от их учетной цены;

ДЕБЕТ 15
КРЕДИТ 16
– отражено превышение учетной цены над фактической стоимостью приобретенных материалов.
Приобретение по бартеру (договору мены)

Комментарии