Курсы

Продажа

Неиспользуемые материалы можно продать.

Выручку от продажи отражают в составе прочих доходов, когда право собственности на проданные материалы перешло к покупателю.

В качестве выручки признают сумму, указанную в договоре купли-продажи:

ДЕБЕТ 62 (76)
КРЕДИТ 91-1
– отражена выручка от продажи материалов.

Реализуемые материалы в целях налогообложения рассматриваются как товары. Следовательно, с выручки от их реализации в большинстве случаев придется заплатить НДС.

В бухгалтерском учете:

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при реализации материалов (если деятельность компании облагается НДС).

Фактическую себестоимость проданных материалов включите в состав прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 10
– отражена в составе прочих расходов фактическая себестоимость проданных материалов.

Другие затраты, связанные с продажей материалов (например, расходы на упаковку, транспортировку), также включите в состав прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены в составе прочих расходов затраты, связанные с продажей материалов.
Безвозмездная передача

Материалы считаются переданными безвозмездно, если у получателя не возникает обязанности оплатить их или вернуть обратно дарителю.

Безвозмездно компания может передать имущество:

учредителю;
некоммерческой организации;
гражданину.

Безвозмездно передавать имущество дороже 3000 руб. другим коммерческим организациям компания не вправе. Это запрещает Гражданский кодекс.

Если компания передает материалы безвозмездно, нужно заключить договор дарения.

Договор заключают в письменной форме, если получатель организация и сумма сделки больше 3000 руб.

Если же сумма меньше 3000 руб. или получатель гражданин, договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме.
Бухучет при безвозмездной передаче

В бухгалтерском учете при безвозмездной передаче материалов сделайте проводки:

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 10
– отражена себестоимость безвозмездно переданных материалов;

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей материалов.

Безвозмездная передача материалов признается реализацией, следовательно, с нее придется заплатить НДС:

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при безвозмездной передаче материалов (если деятельность компании облагается НДС).

Для некоторых случаев безвозмездной передачи предусмотрены льготы. Например, не придется платить НДС, если материалы переданы безвозмездно на благотворительные цели.

В налоговом учете убыток от безвозмездной передачи материалов не учитывается. Из-за разницы в учетах образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства.

Это фиксируют проводкой:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство с разницы в расходах, связанных с безвозмездной передачей материалов.
Передача в уставный капитал

У компании-учредителя вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

Задолженность по вкладам в уставный капитал отражают проводкой по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом учета расчетов. Например, так:

ДЕБЕТ 58
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
– отражена задолженность по вкладам в уставный капитал дочерней компании.

В бухгалтерском учете при передаче материалов в качестве вклада в уставный капитал другой компании сделайте проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
КРЕДИТ 10
– внесены материалы в качестве вклада в уставный капитал дочерней компании.

Если фактическая себестоимость переданных материалов отличается от их оценки, согласованной учредителями, разницу учтите в составе прочих доходов или расходов. При этом сделайте одну из проводок:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
КРЕДИТ 91-1
– отражена положительная разница между оценкой материалов, согласованной учредителями, и их фактической себестоимостью;

ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
– отражена отрицательная разница между оценкой материалов, согласованной учредителями, и их фактической себестоимостью.

В налоговом учете при передаче материалов в уставный капитал у компании не возникает ни доходов, ни расходов. Также при передаче материалов в уставный капитал не нужно начислять НДС, так как такая передача не является реализацией. Однако ранее принятый к вычету входной НДС по материалам придется восстановить.
Итоги

1. Доходы от выбытия материалов (например, выручку от их продажи) отразите в составе прочих доходов.

2. Затраты, связанные с выбытием материалов, включите в состав прочих расходов.

3. Если материалы проданы или переданы безвозмездно, по этой операции скорее всего придется заплатить НДС.